印尼稅務指南 (2026)：稅種、稅率、申報流程及違規後果

印尼稅務的種類

印尼稅務體系主要由中央政府和地方政府兩級管理。中央稅務由印尼稅務總局（Directorate General of Taxes，DGT）負責徵收，地方稅則由省或市／縣政府徵收。

以下是香港投資者及企業在印尼最常接觸的主要稅種：

[Table:1]

1. 所得稅（Pajak Penghasilan，PPh）

所得稅是印尼最核心的稅種，涵蓋企業所得稅和個人所得稅。印尼稅法將所得稅細分為多個條款：PPh 21 代表僱員薪俸稅預扣，PPh 23 代表服務費及租金預扣，納稅人需根據不同收入性質申報及繳納。

2. 增值稅（Pajak Pertambahan Nilai，PPN）

凡在印尼境內銷售應稅商品、提供應稅服務，以及進口商品，均須繳納增值稅。年營業額達到或超過 48 億印尼盾的企業，必須登記成為應稅企業（Pengusaha Kena Pajak，PKP）。

3. 奢侈品銷售稅（Pajak Penjualan atas Barang Mewah，PPnBM）

對特定被定義為奢侈品的進口或本地生產商品，額外徵收奢侈品銷售稅，由製造商於商品交付時課徵，或由進口商於清關時課徵，通常與增值稅同時計算。

4. 印花稅（Bea Meterai）

適用於特定法律文件、合約、公證文件，以及超過一定金額的收據。目前印尼實行單一費率的印花稅制度。宗教或公益文件、特定政府計劃可申請豁免。

5. 土地及建築物稅（Pajak Bumi dan Bangunan，PBB）

凡持有、控制或受益於土地及建築物的個人或企業，均為納稅義務人，每年課徵一次。外資持有的房地產、廠房及辦公室均須繳納；宗教、教育、公益用途或外交財產可獲豁免。

印尼主要稅率一覽

個人所得稅稅率

印尼個人所得稅採用累進稅率制度：

[Table:2]

注意： 若個人納稅人沒有註冊稅務編號（NPWP），部分預扣稅率（如工資薪俸）將被額外提高 20%。

企業所得稅稅率

[Table:3]

增值稅（PPN）稅率

[Table:4]

誰需要在印尼交稅？

印尼採取全球徵稅與屬地徵稅相結合的原則。是否需要在印尼交稅，主要取決於你或你的企業是否被界定為「印尼稅務居民」。

個人稅務居民定義

符合以下任何一個條件，將被視為印尼稅務居民：

• 居住在印尼
  
• 在任何 12 個月內，在印尼逗留超過 183 天
  
• 在一個財政年度內身處印尼，並有意圖在印尼居住（例如獲得長期工作簽證或居留證）
  

印尼稅務居民須就其全球收入申報及繳納所得稅。具備特定技能的外籍人士，首 4 年可申請僅就印尼境內收入徵稅。非稅務居民只需就源自印尼的收入繳交單一稅率（通常為 20%）的預扣稅。

企業稅務機構定義

只要是根據印尼法律成立，或其管理及控制機構所在地位於印尼，該實體即被視為印尼稅務居民，須就年度利潤繳納企業所得稅。

印尼企業需要交哪些稅？

在印尼營運的企業，除了需就年度利潤繳納企業所得稅，以及就銷售額代收代繳增值稅外，還必須嚴格履行龐大的預扣稅（Withholding Tax）義務。印尼稅局高度依賴企業作為稅款代扣代繳的代理人。

[Table:5]

香港與印尼雙重課稅協定（DTA）

香港與印尼已簽訂全面性避免雙重課稅協定（CDTA）。香港稅務居民在印尼繳納稅款後，可在香港申報時申請稅收抵免，以避免對同一筆收入雙重徵稅。企業在向香港母公司匯款前，建議提前準備居住者證明（CoD）以享受協定優惠稅率。

印尼企業可享有哪些扣稅及免稅項目？

印尼政府為吸引外資及推動重點產業發展，推出多項稅務優惠措施：

1. 常規可扣稅開支

企業為取得、維持或收取收入而合理及必要的支出，原則上均可列為稅務扣除項目，包括原料及物料成本、員工薪酬與福利、借款利息、專利或技術授權費、差旅費、保險費，以及固定資產折舊與無形資產攤銷等。

2. 稅務假期（Tax Holiday）

針對投資「先鋒產業」（Pioneer Industries，例如基礎金屬、石化、再生能源、數碼經濟等）的企業：

[Table:6]

3. 稅務津貼（Tax Allowance）

針對特定地區或特定行業的投資，企業可享有：相當於投資總額 30% 的應課稅收入扣減（分 6 年攤銷，每年 5%）、加速折舊及攤銷，以及放寬虧損結轉年期（最長可達 10 年）。

4. 研發與培訓超級扣減（Super Tax Deduction）

• 在印尼境內進行的研發活動：最高可享有 300% 的費用扣減
  
• 職業培訓及學徒計劃：最高可享有 200% 的費用扣減
  

5. 虧損結轉（Tax Loss Carry Forward）

企業錄得稅務虧損，可向後結轉最多 5 個連續財政年度，以抵銷未來的利潤。但不能結轉至上一年度。

印尼企業如何報稅？

印尼實行自我申報制度（Self-Assessment System），企業需嚴格遵守每月的預扣稅申報及年度結算。

第一步：申請稅務編號（NPWP）與電子憑證（E-FIN）

企業註冊成立後，必須向所在地稅務局申請稅務編號（NPWP）。為使用網上報稅系統，還需申請電子歸檔識別碼（E-FIN）及數字證書（Digital Certificate）。

第二步：月度申報

企業每個月都需要申報並繳納上一個月的預扣稅（PPh 21、23、26 等）及增值稅（PPN），不得晚於納稅期間結束後的第 20 天提交。

第三步：年度申報

企業所得稅年度申報表必須在財政年度結束後的 4 個月內（通常為每年 4 月 30 日前）提交。年營業額超過 500 億印尼盾的企業，財務報表必須經過印尼註冊會計師的獨立審計。

第四步：網上申報流程

印尼稅局現已全面推行無紙化報稅，企業需透過 DJP Online 或認可稅務應用程式（ASP）完成以下步驟：

1. 生成電子帳單代碼（E-Billing Code）
   
2. 透過銀行轉帳繳納稅款
   
3. 完成電子申報（E-Filing）並取得電子收據（BPE）
   

未有準時申報或繳交的法律後果

印尼稅務總局（DGT）近年大幅加強稅務稽查力度，並利用大數據與各政府部門資料進行交叉核查。違規後果主要包括：

1. 行政罰款（遲延申報）

[Table:7]

2. 逾期繳稅利息

逾期繳納稅款將按月計算利息，根據財政部每月公布的基準利率加上特定溢價因子計算，最高以 24 個月為限。不到一個月的部分，以一個月計算。

3. 少報或漏報稅款的罰款

經稅務局稽查發現少繳或漏報稅款者，除須補繳稅款外，還可能面臨高達少繳稅額 100%（甚至更高）的行政罰款。

4. 刑事責任

若涉及蓄意逃稅、偽造稅務發票（Faktur Pajak）、拒絕配合稅務調查等情節，即可能構成刑事犯罪。公司負責人（包括董事）除須繳納巨額罰金外，更可能被判處最高 6 年的監禁刑罰。

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常見問題

Q：在印尼，如該公司錄得虧損，需要交稅嗎？

若印尼企業在年度結算中錄得財政稅務虧損，該年度無需繳納企業所得稅，且虧損可向後結轉最多 5 個連續財政年度抵銷未來利潤。但即使公司整體虧損，日常營運中的其他稅項（如 PPh 21、PPh 4(2)、增值稅 PPN）仍必須按時申報並繳納，這些稅項與公司的最終盈利狀況無關。

Q：如何得知印尼的稅務編號？

印尼的稅務編號稱為 NPWP（Nomor Pokok Wajib Pajak），是一組 15 位（未來將過渡至 16 位，即身份證號碼 NIK）的專屬數字。個人或企業在成功向印尼稅務局登記後，便會獲發實體 NPWP 卡片及電子登記文件。你可透過查看公司的註冊文件、歷年報稅表，或稅務局發出的信件找到此編號。

Q：香港人如在印尼交稅，需要承擔雙重課稅嗎？

一般情況下可以避免。香港與印尼已簽訂「全面性避免雙重課稅協定」（CDTA）。香港稅務居民在印尼繳納稅款後，可在香港申報時申請稅收抵免，以避免對同一筆收入雙重徵稅。建議在支付跨境款項前，提前準備居住者證明（CoD）以享受協定優惠稅率。

Q：印尼的企業報稅截止日期是甚麼時候？

月度預扣稅及增值稅報表，需在納稅期間結束後的第 20 天前提交；年度企業所得稅申報表，則需在財政年度結束後 4 個月內（通常為每年 4 月 30 日前）提交。逾期將面臨行政罰款及逾期利息。