【泰國稅務】一文看清個人及公司稅、中小企優惠及 BOI 申請

泰國稅務有哪些種類 ？

泰國稅務體系涵蓋多種稅項，對香港人而言，了解這些稅項有助規劃跨境業務及避免合規風險。根據泰國稅務局¹，主要稅務包括：

企業所得稅（Corporate Income Tax, CIT）

針對在泰開展業務的法人實體（juristic company or partnership），包括泰國註冊公司、泰國有限合夥、外國公司在泰設有常設機構（PE）或在泰取得特定來源所得等。

增值稅（Value Added Tax, VAT）

年營業額超過 180 萬泰銖必須註冊 VAT，未依規定註冊屬刑事罪行，最高可被判監禁 1 個月或罰款 5,000 泰銖（也有機會兩者並罰）。法例規定需按月申報，符合條件時可申請退稅。

預扣稅（Withholding Tax, WHT）

公司的某類型收入如服務費、租金、股息、利息、特許權使用費等需繳納預扣稅，稅率取決於收入類型和收款人的稅務身分。預扣的稅款可用作納稅人之後申報企業所得稅或個人所得稅時的可扣抵稅額。

個人所得稅（Personal Income Tax, PIT）

一年內在泰國逗留180日或以上的居民會被視為稅務居民，須就全球收入（匯入泰國的部分）納稅。個人所得稅採用累進稅率，涵蓋薪金、股息、租金、營業收入等多種類型。

其他稅項

包括特定營業稅（Specific Business Tax, SBT），針對金融服務及不動產交易等不適用VAT的行業。另有印花稅（Stamp duties）、土地與建物稅（Land and building tax）等財產稅；香港企業在泰設分部須留意 CIT 及跨境 WHT，以防預先扣繳風險。

泰國稅務：稅率

2026年泰國主流稅率如下（以最新法例為準）：

企業所得稅（CIT）

[Table:1]

*小型企業是指在每個會計期間結束時，註冊資本不足 500 萬泰銖的公司。

增值稅（VAT）：

• 標準稅率 7%³
  
• 增值稅稅額計算：增值稅應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額
  
• 免稅行業³：年營業額低於 180 萬泰銖的小型企業；某些基本服務如：運輸（國內和國際陸路運輸）；未加工農產品及相關商品（如化肥、飼料、農藥等）的銷售和進口等
  

預扣稅（WHT）：

凡是支付給公司的某類型收入需繳納預扣稅，預扣稅的稅率取決於收款人的稅務身分以及收入類型：

[Table:2]

有意在泰國拓展業務的香港企業要注意：跨境支付服務費通常扣 15%，由於泰國已與包括香港在內的國家/地區簽署了雙重徵稅協定 (DTA)，申請並提供證明後可降至10%⁶。

個人所得稅（PIT）：

泰國個人所得稅採用 0% - 35% 累進稅率，隨應稅收入增加，稅率逐級上升：

• 前 150,000 泰銖：免稅
  
• 150,001 - 300,000 泰銖：5%
  
• 超過 5,000,000 泰銖：35%（最高邊際稅率）
  

上述稅率可能因年度預算而有所調整，建議每年查閱泰國稅務局之最新公布。

誰需要在泰國交稅？

泰國稅務居民的定義

無論你持有哪一種簽證（工作簽證、精英簽證、退休簽證，甚至是旅遊簽證等），凡於一個曆年（即1月1日至12月31日）內，在泰國累計居留180日或以上的個人⁴，會被定義為泰國稅務居民。稅務居民需就全球收入繳稅，非居民僅就泰國來源收入課稅。

對香港人而言，這意味著長期駐泰經營業務或投資時，可能被視為稅務居民，需申報海外收入（如香港股息）。若僅短期出差或投資持股，未達180日門檻，則屬非居民待遇。

泰國企業需要交哪些稅？

泰國企業主要負擔以下稅項：

企業所得稅（CIT）

在泰國開展業務的泰國公司和外國公司均須提交納稅申報表（CIT 50 表格），留意稅款必須與報稅表一併提交。任何將利潤轉移至泰國境外的公司也須就該筆轉移款項繳納稅款（CIT 54表格）²。

增值稅（VAT）

泰國增值稅的納稅期是以曆月計算，因此企業必須按月進行申報。如果納稅人擁有多個營業場所，除非獲得稅務局局長批准，每個營業場所都必須分別申報和繳納稅款³。

預扣稅（WHT）

前文提及過支付給公司的某些類型的收入需繳納預扣稅，而收入支付方須在指定日子內向地區稅務局提交所得稅申報表（CIT 53 表）以申報已預扣的稅款。預扣稅款將用於抵扣納稅人的最終應納稅額²。

社會保障基金（Social Security Fund）

由僱主、員工及政府三方共同供款建立的法定社會保險制度，為正式受僱員工提供全面保障。主要福利包括：醫療及傷病保障、生育及兒童津貼、殘疾及死亡保障、退休金以及失業保障。

僱主及員工各繳 5% 薪金，而供款上限由 2026 年起分三個階段提升⁷：

• 2026-2028年：上限由之前的每月 15,000 泰銖提升至 17,500 泰銖（即雙方各 875 泰銖）
  
• 2029-2031年：提升至每月 20,000 泰銖（即雙方各 1,000 泰銖）
  
• 2032年起：提升至每月 23,000 泰銖（即雙方各 1,150 泰銖）
  

香港企業在泰國設子公司時，需留意外資持股限制及稅務登記，建議聘請當地可靠的會計師處理報稅。

泰國企業可以享有甚麼扣稅及免稅項目？

泰國稅法提供多項優惠，以助企業減輕稅負：

可扣稅開支

• 員工薪金、培訓、福利（上限規管）
  
• 辦公租金、水電、差旅（須有單據）
  
• 折舊及資本支出（機械、車輛等）
  

稅務優惠及免稅

• BOI 投資優惠： 聚焦電動車、自動化、研發及生物循環綠色（BCG）產業，符合條件者可享最高 8 年企業所得稅（CIT）全免，隨後 5 年稅額減半。針對汽車業轉型（如升級自動化生產），亦提供 3 年免稅等專項激勵，全面支援泰國邁向高科技「新經濟」轉型。
  
• 稅務扣減：研發費用、職業訓練費用、提供殘障人士設備支出可扣除 200%^2,9
  
• 小型企業減免：年利潤低於 300 萬泰銖，稅率降至 0%-10%²
  
• 區域發展優惠：東北及南部邊境企業享額外扣減¹⁰
  

虧損結轉

稅務虧損可無限期結轉抵銷未來利潤，但不可回撥。

香港投資者可透過泰國投資促進委員會（The Board of Investment, BOI）或特定產業（如數位經濟、綠色能源）申請優惠，惟需符合外資比例及出口要求。

泰國企業如何報稅？

泰國企業報稅分為電子申報為主，流程如下：

1. 取得稅務編號：公司註冊後向稅務局申請 13 位數字稅號（Tax ID），用於所有稅務申報。
   
2. 申報並繳交企業所得稅：須在會計年度結束後的 150 天內提交納稅申報表（CIT 50 表格），留意稅款必須與報稅表一併提交；而任何將利潤轉移至泰國境外的公司，也須在轉移之日起 7 天內就該筆轉移款項繳納稅款（CIT 54 表格）²。
   
3. 申報並繳交增值稅：增值稅申報表（PP30 以及 VAT 30 表格）以及應繳稅款必須在翌月 15 日內提交至地區稅務局³。
   
4. 申報並繳交預扣稅（WHT）：收入支付方須在付款翌月 7 日內向地區稅務局提交所得稅申報表（CIT 53 表）以申報已預扣的稅款²。
   
5. 年度審計及綜合申報：年營業額超 300 萬泰銖需經會計師審計，次年 5月31日前提交年度稅表¹¹。
   

香港企業可委託泰國當地會計事務所處理電子報稅系統（e-Filing），以確保一切稅項準時並合規。

未有準時申報或繳交泰國稅務的法律後果

根據泰國《增值稅法（Value Added Tax Law）第XIII章（罰則）》，未有準時申報或繳交泰國稅務會有以下法律後果¹²：

• 遲申報VAT：每日罰款 2,000 泰銖，上限 20,000 泰銖（§116）
  
• 未開稅票：罰款稅額 2 倍，上限 2,000 泰銖/張（§86/11）
  
• 虛報稅款：罰款稅額 2-3 倍，故意者最高 2 年監禁（§116）
  
• 遲繳稅款：每月 1.5% 滯納金，上限本金 100%（§91）
  
• 稅務審計：稅局可追溯 5 年，追收稅款+罰款（§19）
  
• 企業影響：
  

• 列入稅務黑名單，禁止政府標案
  
• 董事/股東連帶責任，個人罰款及刑事追訴
  
• 外資企業 BOI 優惠取消
  

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常見問題 (FAQ)

Q1：在泰國，如果公司錄得虧損，還需要交稅或報稅嗎？

即使公司處於虧損狀態，仍必須按時提交年度（PND 50）及半年（PND 51）企業稅表。正式確認的稅務虧損可結轉抵扣未來 5 年的利潤（Loss Carry-forward），但法律不允許將虧損「回撥」以申請退還以前年度已繳納的稅款。

Q2：如何申請或查詢泰國的稅務編號？

泰國稅務編號（Tax ID）為 13 位數字，通常在公司註冊成功後 60 天內向稅務局（Revenue Department）申請：

• 申請流程： 備齊公司註冊證明（Certificate）、股東名冊及辦公室租約等文件。
  
• 提交方式： 可親臨當地稅務分局或透過官方網站（rd.go.th）進行 e-Registration。
  
• 合規性： 此編號為報稅、開立增值稅發票（Tax Invoice）及與銀行往來的核心憑證，香港企業建議委託當地專業會計師代辦以確保合規。
  

Q3：香港人在泰國繳稅後，回到香港會被雙重課稅嗎？

不會。根據《港泰全面避免雙重課稅協定》（DTA），同一筆收入不會被兩地稅局重複課徵。